Guia Global de Impostos: Suíça O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prêmios em ações em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. 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O novo estatuto harmonizará o tempo e o escopo da tributação da equidade Sistemas de compensação dos trabalhadores a nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicada pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça. No decurso das últimas décadas, a remuneração dos empregados baseada em ações tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que tem sido fortemente influenciada pela prática nãoconsistente das autoridades fiscais cantonais. Após um processo legislativo que se estende por mais de uma década, o novo Ato federal da tributação dos esquemas de remuneração dos empregados com base em ações elimina as incertezas da prática inconsistente atual e fornece uma nova base legal para a tributação de benefícios monetários derivados de esquemas de remuneração de empregados baseados em ações. O novo estatuto regula o tempo e o escopo da tributação para tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre Tributação Federal Direta (DBG) e na Lei Federal sobre Harmonização de Impostos (StHG). As alterações legais afetarão os funcionários em relação ao imposto federal direto e ao imposto sobre o rendimento cobrado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em ambientes transfronteiriços. Ele entrará em vigor em 1 de janeiro de 2017. Tipos de esquemas definidos pelo novo Estatuto O estatuto estabelece dois tipos de sistemas de compensação baseados em ações: os direitos de participação dos empregados não qualificados são definidos como potenciais direitos de um empregado por um pagamento em dinheiro que também são Referidos como ações fantasmas. Esses pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos qualificados de participação nos empregados são definidos pelo estatuto como títulos com base em ações (por exemplo, ações, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa ou outro afiliado, ou como opções de compra de ações na aquisição De tais títulos com base em ações. Tributação das ações dos empregados As ações dos empregados são divididas pelo novo estatuto em ações de empregados gratuitas, que podem ser descartadas pelo empregado sem restrições e ações restritas de funcionários que não podem ser descartadas durante um período de tempo limitado. Correspondendo à prática atual, a tributação de ações de empregados livres e restritas ocorre após a aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (menor) estará sujeita a tributação como receita. Além disso, as ações de funcionários restritas beneficiam de um desconto de 6 por ano de restrição no respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos). Tributação das opções de ações do empregado O novo estatuto diferencia, entre outras coisas, as opções de ações de empregados livremente descartáveis e listadas, e as opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado. De acordo com o novo ato, as opções de compra de ações restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo qual o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício (e qualquer preço de compra Para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não possa ser realizado como um ganho de capital isento de impostos (para residentes suíços), o que reduz o apelo desses Instrumentos da perspectiva de um funcionário consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações de empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas por perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de funcionários restritas ou não cotadas não terá conseqüências fiscais no futuro. Somente as opções de ações de empregados gratuitos e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de compra dessa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos. Aspectos internacionais O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação de 39 ações importadas 39 e 39 de ações expositor39 que, no passado, foram sujeitas a tributação somente de acordo com a prática das autoridades tributárias cantonais. O novo estatuto fornece orientação para o tratamento de situações em que um funcionário se desloca para a Suíça (ou seja, 39import39 de opções) ou deixa de ser residente da Suíça (39export39) após a concessão, mas antes do exercício de tais opções. Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê a tributação das opções de compra de ações restritas ou não cotadas na Suíça, na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre compra e aquisição da opção (tributação pro-avaliada ). O momento relevante para a tributação será o exercício da opção de estoque de empregado. Para garantir a tributação na Suíça no caso de uma exportação de opções de compra de ações, o imposto de renda relevante é estipulado como um imposto fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. É, portanto, primordial para os empregadores suíços garantir que essa retenção na fonte As opções exportadas podem ser cobradas ao funcionário relevante, uma vez que o pagamento do imposto só será devido após o empregado em questão ter desistido da residência na Suíça. A nível federal, a retenção na fonte ascenderá a 11,5. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de imposto para esse fim. Obrigações do Contratante Adicional Além do novo estatuto, a nova Portaria sobre Obrigações de Relatórios para os Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços em relação às autoridades tributárias a partir de 1º de janeiro de 2017. A nova lei também contém provisões para certas questões especiais que Não foram abordados no estatuto, como a tributação de um lapso prematuro de restrições de venda ou a devolução de ações de funcionários. Recomendações O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de relatórios em particular no que se refere às tarefas administrativas. Novos esquemas de compensação dos empregados baseados em ações devem ser introduzidos dentro dos limites dos novos padrões legais e os programas existentes devem ser investigados minuciosamente sobre sua compatibilidade com os novos padrões legais, em particular nas configurações internacionais. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo. Os planos de compartilhamento de empregados na Suíça: visão geral de regulamentação 1. É comum que os funcionários sejam oferecidos na participação em um plano de compartilhamento de empregado. A maioria das empresas listadas na Suíça oferece uma ou mais ações Planos para seus funcionários. Muitas empresas privadas também oferecem planos compartilhados. Algumas empresas restringem a participação em planos de ações para executivos seniores, ou oferecem planos de executivos seniores diferentes dos oferecidos a outros funcionários. 2. Os empregados podem oferecer um plano de compartilhamento onde as ações a serem adquiridas estão em uma empresa-mãe estrangeira Os funcionários que trabalham na Suíça podem participar dos planos de ações oferecidos por uma empresa-mãe estrangeira. No entanto, a legislação laboral suíça pode restringir a liberdade de grupos multinacionais para determinar a estrutura e os termos dos planos de compartilhamento. A medida em que a lei de emprego suíça se aplica aos planos de participação estrangeira não está clara. Não se aplica se os empregados em causa atuem como investidores informados e não como funcionários (decisão do Tribunal Federal Suíço (BGE 130 (2004) 495)). No entanto, essa decisão sugere que os empregados que recebem opções ou ações com desconto ou sem consideração atuam como empregados e não como investidores informados, o que significa que o direito do trabalho suíço seria aplicável a esses tipos de planos. A distinção não é clara, portanto, os planos compartilhados com lei estrangeira devem ser modificados para cumprir o direito do trabalho da Suíça (por exemplo, incorporando um adendo governado pela lei suíça para todos os funcionários suíços). Planos de opções de ações 3. Que tipos de plano de opções de ações são operados em sua jurisdição Não existem tipos legais específicos de planos de opções de compartilhamento. No entanto, existem variações significativas entre os planos adotados. 4. Quais as regras aplicáveis à concessão de opções de compartilhamento de empregados. Share plan de opção Principais características. Em um plano típico de opções de ações, o empregador concede a um empregado uma opção gratuita para comprar ações. A opção normalmente tem um período de carência, e uma vez que ele ganha, o empregado pode exercê-lo por um preço fixo durante um período de exercício fixo. Normalmente, quando um funcionário sai da empresa: uma opção que ainda não possui caduca. O período de exercício de uma opção que já foi adquirida reduz dramaticamente sob uma cláusula de truncamento. Tipos de empresas. A corporação (Aktiengesellschaft (AG)) (a forma mais comum de empresa na Suíça) e a sociedade de responsabilidade limitada (Gesellschaft mit beschrnkter Haftung (GmbH)) podem oferecer planos de opções de ações. Popularidade. Geralmente, as empresas e as sociedades de responsabilidade limitada usam planos de opções de ações. Os planos de opções geralmente são mais populares entre as grandes empresas. No entanto, eles também são freqüentemente usados em empresas start-up. Discretionaryall-employee. Geralmente, aceita-se que os empregadores possam tratar os funcionários de forma diferente se este for baseado em critérios razoáveis e apropriados. Portanto, ao alocar e atribuir opções de compartilhamento, os empregadores podem tratar diferentes níveis de gerenciamento de forma diferente, mas devem tratar os funcionários no mesmo nível de forma igual. Participação não empregada. É possível incluir não empregados (como contratados). No entanto, a empresa precisa limitar claramente os participantes para evitar requisitos de prospecto (ver pergunta 29). Valor máximo das ações. Não há restrições sobre o valor máximo das ações sobre quais opções podem ser concedidas de acordo com um plano de opção de compartilhamento. No entanto, o empregador deve garantir que possa cumprir as suas obrigações no âmbito do plano de opção de compra. Valor de mercado. O preço de exercício pode ser superior ou inferior ao valor de mercado das ações, mas não pode ser inferior ao valor nominal das ações quando as novas ações são emitidas. 5. Quais são as implicações fiscais e de segurança social da concessão da opção Imposto. As opções geralmente estão sujeitas à tributação da renda no exercício (ver a questão 8). Como a única exceção, as opções cotadas irrestritas são tributadas na concessão. O valor tributável é calculado como a diferença entre o valor justo de mercado da opção (na concessão) eo preço (menor), se houver, pago pelo empregado pela opção. Se o imposto de renda for cobrado na concessão, não há imposto de renda na aquisição ou exercício. Os impostos, se houver, são cobrados a nível federal, cantonal e comunal (a taxas variando de cantão a cantão e de comunidade para comunidade). Geralmente, os funcionários devem pagar seu próprio imposto de renda. No entanto, o imposto de origem (a ser retido pelo empregador) aplica-se em alguns casos, o mais importante em relação aos estrangeiros sem permissão de residência permanente (C-permissão) na Suíça. Seguro Social. O tratamento da segurança social segue o tratamento fiscal e é cobrado quando ocorre um evento tributável. As principais taxas de segurança social ascendem a 12,5 (dividido igualmente entre o empregador e o empregado). As contribuições para a segurança social são sempre retidos na fonte (pelo empregador) e pagas diretamente à autoridade cantonal competente. Relatórios. De acordo com a Portaria sobre as Obrigações de Relatórios de Instrumentos de Compensação Baseados em Patrimônio de 27 de junho de 2017 e a respectiva Circular nº. 37 de 22 de julho de 2017, existe, além das obrigações de informação existentes relativas aos empregados (principalmente através do certificado de salário), uma obrigação geral de comunicação diretamente às autoridades fiscais pelo empregador (a menos que as regras cantonais forneçam o contrário). No entanto, em qualquer caso, são necessários relatórios diretos para fins de retenção de imposto de renda na fonte e previdência social, bem como para benefícios tributáveis realizados após a rescisão do contrato de trabalho. Os empregadores devem reportar benefícios de empregado (baseados em ações) em concessão e, se sujeitos a imposto, em uma fase posterior, na realização do benefício tributável. Por exemplo, no caso de opções que não são citadas, o relatório deve ocorrer na concessão e no exercício. 6. A empresa pode especificar que as opções só podem ser exercidas se determinadas condições de aquisição de desempenho ou baseadas no tempo forem cumpridas. Os empregadores podem definir critérios de aquisição de desempenho ou baseados no tempo para planos de compartilhamento. No entanto, os critérios baseados em desempenho devem ser capazes de ser mensurados objetivamente, e todas as condições de aquisição devem ser claramente definidas na documentação do plano. 7. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o desempenho ou as condições de aquisição baseadas no tempo são preenchidas. Plano de opções de ações As opções geralmente estão sujeitas a tributação de renda (e contribuições de segurança social) no exercício (ver Perguntas 5 e 8), mas não em Adquirindo. 8. Quais são as implicações fiscais e de segurança social do exercício da opção Plano de opção de ações Segurança fiscal em exercício. As opções que não estão cotadas ou, se for o caso, restritas estão sujeitas à tributação da renda e às contribuições previdenciárias no exercício sobre a diferença entre o valor de mercado das ações e o preço de exercício. Como a responsabilidade é recuperada do empregado. Na maioria dos planos, a empresa recebe o direito de reter as ações resultantes do exercício e ou vender as ações se as obrigações fiscais e de retenção não forem cumpridas. Os participantes geralmente concedem à empresa o direito de fazer deduções de outros pagamentos devido ao participante (como o salário base) para cobrir as obrigações de retenção. 9. Quais são as implicações tributárias e de segurança social quando as ações adquiridas no exercício da opção são vendidas Plano de opção de ações Os ganhos de capital derivados da venda de ações por um indivíduo geralmente não estão sujeitos a contribuições fiscais ou de segurança social (ganho de capital isento de impostos ). Como a responsabilidade é recuperada do empregado. Na maioria dos planos, a empresa recebe o direito de reter as ações resultantes do exercício e ou vender as ações se as obrigações fiscais e de retenção não forem cumpridas. Os participantes geralmente concedem à empresa o direito de fazer deduções de outros pagamentos devido ao participante (como o salário base) para cobrir as obrigações de retenção. Plano de aquisição ou aquisição de ações 10. Que tipos de aquisição de ações ou plano de compra de ações são operados em sua jurisdição Existem três tipos principais de aquisição de ações ou plano de compra: planos de participação de empregados. Compartilhe planos de incentivo (SIPs). Compartilhar planos de correspondência (SMPs). Plano de participação dos empregados Principais características. O objetivo dos planos de compartilhamento de empregados é fortalecer o relacionamento dos empregados com o empregado e seu compromisso com ele. Normalmente, o empregador oferece ações para alguns ou todos os funcionários a um preço com desconto. Tipos de empresas. As empresas e as sociedades de responsabilidade limitada podem oferecer planos de participação dos empregados. Popularidade. Os planos de participação dos empregados são muito populares entre empresas de todos os tamanhos. Eles são mais populares entre as corporações, mas as companhias de responsabilidade limitada também implementam planos de participação dos empregados. SIP e SMP Principais características. Um SIP é um plano de compartilhamento de empregado com incentivos adicionais concedidos ao empregado na aquisição das ações. Normalmente, os empregadores concedem aos funcionários ações gratuitas de acordo com o número de ações que os empregados compram (elemento correspondente). Freqüentemente, esses compartilhamentos gratuitos são bloqueados (isto é, não podem ser vendidos) por um período definido. Às vezes, a correspondência está sujeita a condições de aquisição. O SMP é uma forma de SIP onde o empregado faz primeiro um investimento com seus próprios fundos. Isso indica que o funcionário atua como um investidor informado, e não como empregado. Esses planos têm um elemento correspondente, embora geralmente não seja corrigido ou bloqueado. Freqüentemente, o elemento correspondente está sujeito ao empregado e a empresa que satisfaça os critérios de desempenho. Tipos de empresas. Empresas e companhias de responsabilidade limitada podem oferecer SIPs e SMPs. Popularidade. Os SIPs não eram muito comuns com empresas suíças e eram utilizados principalmente por empresas estrangeiras com subsidiárias na Suíça. No entanto, os SMPs se tornaram cada vez mais populares porque, entre outras razões, fornecem o elemento de investimento exigido pela jurisprudência para mostrar que o empregado atua como um investidor informado (ver a questão 2) e, portanto, a empresa pode não estar sujeita ao trabalho Restrições de lei (embora isso seja contestado). Aquisição ou compra 11. Quais as regras aplicáveis à aquisição ou compra inicial de ações Plano de participação de empregados Discretionaryall-employee. As mesmas considerações se aplicam do que para planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 4). Participação não empregada. É possível incluir não empregados (como contratados). No entanto, a empresa precisa limitar claramente os participantes para evitar requisitos de prospecto (ver pergunta 29). Valor máximo das ações. Não há restrições sobre o valor máximo das ações que podem ser concedidas. Pagamento de ações e preço. Os funcionários geralmente pagam o preço de mercado das ações, embora as ações possam ser concedidas com uma redução substancial em relação ao preço de mercado ou gratuitamente. Se as ações forem recém-emitidas, o preço de emissão deve ser pelo menos igual ao valor nominal das ações. SIP e SMP Discretionaryall-employee. As mesmas considerações se aplicam do que para planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 4). Participação não empregada. É possível incluir não empregados (como contratados). No entanto, a empresa precisa limitar claramente os participantes para evitar requisitos de prospecto (ver pergunta 29). Valor máximo das ações. Não há restrições sobre o valor máximo das ações que podem ser concedidas. Pagamento de ações e preço. Os funcionários geralmente não precisam pagar suas correspondências ou ações de incentivo ou recebê-los a um preço substancialmente reduzido. Se as ações forem recém-emitidas, o preço de emissão deve ser pelo menos igual ao valor nominal das ações. 12. Quais são as implicações tributárias e de segurança social da aquisição ou compra de ações. As ações são tributadas na alocação real (ou seja, na aquisição ou compra). O valor tributável é calculado como a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço ao qual são vendidas ao empregado e um desconto de 6 por ano é concedido para ações bloqueadas (até dez anos com desconto máximo de 44.161). A avaliação do valor de mercado das ações não cotadas deve ser feita pelo empregador. A fórmula não deve mudar da aquisição para a venda das ações. Se a fórmula de avaliação for alterada ou outros (preços de mercado justo) forem pagos (por exemplo, em uma venda comercial), a parcela do produto de vendas atribuído a tal alteração no método de avaliação (bergewinn) não será tratada como tax - Ganhos de capital privados gratuitos, mas como receita tributável (salarial). Em alguns dos cantões da Suíça (como Zurique), a tributação do bergewinn é, no entanto, restrita à alienação das ações no prazo de 5 anos desde a aquisição das ações. Para fins de segurança social, esse montante sujeito ao imposto sobre o rendimento também é considerado como parte do salário e, por conseguinte, está sujeito a contribuições para a segurança social. As obrigações de reporte e retenção do empregador8217s são iguais às dos planos das opções de compartilhamento (veja a Pergunta 5). 13. Pode a empresa atribuir as ações sujeitas a condições de aquisição ou condições de aquisição baseadas no tempo. Existem dois tipos de plano de compartilhamento fantasma ou liquidado: planos de compartilhamento de fantasmas. Phantom share options plans. Phantom share plan Principais características. Os empregados compram, de forma virtual, ações fantasmas que refletem o crescimento das ações dos empregadores (ações subjacentes). As ações fantasmas não dão o direito de votar ou receber dividendos. Geralmente, quando os empregadores acionistas recebem dividendos, os empregados que detém ações fantasmas recebem um pagamento equivalente em dinheiro. Quando os funcionários vendem suas ações fantasmas, o preço que recebem reflete o valor de mercado das ações subjacentes. As ações fantasmas não podem ser negociadas, apenas vendidas de volta ao empregador. Tipos de empresas. Os planos de compartilhamento de fantasmas são usados em empresas, empresas de responsabilidade limitada e qualquer outro tipo de negócio (como uma parceria), onde refletirão o crescimento do valor desse negócio. Popularidade. Os planos de compartilhamento de fantasmas não são muito comuns. No entanto, os empregadores costumam usá-los para impedir que os funcionários se tornem acionistas em uma empresa do grupo (por exemplo, uma subsidiária integral de um grupo internacional). Phantom share option plan Principais características. Os empregados recebem direitos que refletem as opções para comprar as ações dos empregadores (ações subjacentes). Na maioria dos casos, os direitos são concedidos gratuitamente com um preço de exercício fixo. Normalmente, os direitos estão sujeitos a um período de aquisição. Quando os funcionários exercem os direitos, eles recebem um valor em dinheiro, que é a diferença entre: O valor de mercado das ações subjacentes. O preço de exercício fixo. Na maioria dos casos, os funcionários não são obrigados a pagar o preço de exercício, porque somente a liquidação do valor apropriado ocorre no exercício e o valor em dinheiro é pago ao empregado. Tipos de empresas. Qualquer tipo de empresa pode oferecer um plano de opção de compartilhamento fantasma. Popularidade. As mesmas considerações são aplicáveis aos planos de compartilhamento fantasma (veja acima, plano de compartilhamento de fantasmas: popularidade). 17. Quais as regras aplicáveis à concessão de prémios fantasma ou liquidados em dinheiro, o plano Phantom share Discretionaryall-employee. Isso é o mesmo que para planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 4). Participação não empregada. É possível incluir não empregados (como contratados). No entanto, a empresa precisa limitar claramente os participantes para evitar requisitos de prospecto (ver pergunta 29). Valor máximo dos prêmios. Não há restrições sobre o valor máximo dos prêmios do plano de compartilhamento fantasma. Phantom share option plan Discretionaryall-employee. Isso é o mesmo que para planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 4). Participação não empregada. É possível incluir não empregados (como contratados). No entanto, a empresa precisa limitar claramente os participantes para evitar requisitos de prospecto (ver pergunta 29). Valor máximo do prêmio. Não há restrições sobre o valor máximo das ações sobre as quais os planos de opção de compartilhamento fantasma podem ser concedidos. 18. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o prêmio é feito Plano de compartilhamento fantasma Nenhum imposto de renda ou contribuições para segurança social são devidos à concessão de instrumentos liquidados em dinheiro. Plano de opções de compartilhamento de fantasmas Não há contribuições para imposto de renda ou previdência social devidas na concessão de instrumentos liquidados em dinheiro. 19. Podem ser feitas concessões fantasmas ou liquidadas em dinheiro somente quando o desempenho ou as condições de aquisição baseadas no tempo forem atendidas. Plano de compartilhamento fantasma. As mesmas considerações são aplicáveis aos planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 6). Plano de opção de compartilhamento fantasma As mesmas considerações se aplicam do que para planos de opções de compartilhamento (veja a Pergunta 6). 20. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o desempenho ou condições de aquisição baseadas no tempo são cumpridas Plano de compartilhamento fantasma Nenhuma contribuição tributária ou previdenciária é devida à aquisição de instrumentos liquidados em dinheiro. Plano de opção de compartilhamento Phantom Nenhuma contribuição fiscal ou previdenciária é devida à aquisição de instrumentos liquidados em dinheiro. 21. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o prêmio fantasma ou liquidado em dinheiro é pago plano de ações Phantom Quando o prêmio é pago (incluindo equivalentes de dividendos, se houver), o imposto de renda e as contribuições previdenciárias são cobrados no caixa montante recebido. Para as obrigações de reporte e retenção do empregador8217s, consulte a Pergunta 5. Plano de opção de compartilhamento Phantom Quando o prêmio é pago (incluindo equivalentes de dividendos, se houver), o imposto sobre o rendimento e as contribuições para a segurança social são cobrados sobre o valor em dinheiro recebido. Para as obrigações de reporte e retenção do empregador8217s, consulte a Pergunta 5. Diretrizes de governança corporativa, mercado ou outras diretrizes 22. Existem diretrizes de governança corporativa, regras de mercado ou outras diretrizes que se aplicam a qualquer plano de compartilhamento de empregados Existem várias diretrizes e obrigações que podem ser aplicadas às empresas que operam planos de ações na Suíça. Alguns aplicam-se a todas as empresas, e alguns só se aplicam a empresas listadas. Empresas listadas Relações com empresas privadas. Se as ações estiverem listadas ou negociadas em bolsa de valores (mesmo em negociações anteriores ao mercado (ou seja, negociações em títulos cotados que não ocorrem dentro dos tempos de negociação oficiais)), todos os participantes que têm informações privilegiadas são proibidos de negociar em Opções e ações durante determinados períodos. O incumprimento pode atrair sanções penais nos termos da Lei Penal Suiça. Para cumprir com as regras de negociações de insider, um plano deve fornecer períodos de bloqueio durante os quais os participantes não podem negociar as ações. Requisitos de divulgação. Se uma empresa tiver ações cotadas ou negociadas em uma bolsa de valores, ela deve divulgar os elementos-chave de qualquer plano de opção de compartilhamento de empregado em seu relatório anual. Também deve divulgar qualquer opção de compartilhamento ou prêmio similar aos membros do conselho e à alta administração no anexo às demonstrações financeiras. Além disso, os títulos cotados estão sujeitos a obrigações gerais de divulgação, e os regulamentos de divulgação especiais se aplicam aos administradores. Por exemplo, transferências substanciais devem ser sujeitas a publicidade ad hoc. Finalmente, as empresas detentoras de suas próprias ações devem divulgar esse fato nos anexos de suas demonstrações financeiras. As obrigações de relatório das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) geralmente se aplicam às empresas listadas na bolsa de ações suiça. Iniciativa contra salários de rip-off. Como consequência dos eleitores suíços que aceitam a iniciativa popular contra os salários de ripa em março de 2017, as novas regras e regulamentos relativos à remuneração baseada em ações entraram em vigor em 1 de janeiro de 2017. Mais importante ainda, as empresas suíças listadas publicamente devem apresentar todas as compensações fixas e variáveis Para aprovação pela assembléia geral. Isso inclui uma votação prospectiva ou retrospectiva pela assembléia geral de acionistas para compensação baseada em ações. Além disso, os estatutos devem especificar os princípios de qualquer remuneração baseada em desempenho ou compartilhamento de empregado ou planos de opções de compartilhamento. Todas as empresas O Código de Melhores Práticas Suiças para Governança Corporativa de economiasuisse. A organização guarda-chuva para as organizações de empregadores suíças, fornece recomendações. Recomenda que os efeitos de diluição nos acionistas gerais criados por planos de opção para gerentes seniores devem ser mínimos e que, uma vez que um empregado detém uma opção, as condições para o exercício da opção não podem ser modificadas a favor do empregado. Geralmente, grandes empresas suíças cumprem essas recomendações de forma voluntária. Direito do trabalho 23. A consulta, o acordo ou a notificação aos órgãos representativos dos empregados são necessários antes que um plano de compartilhamento dos funcionários possa ser lançado Geralmente, os empregadores não precisam consultar ou concordar com os funcionários ou seus órgãos representativos antes de iniciar um plano de compartilhamento. No entanto, se um empregador pretende oferecer um plano a um número substancial de funcionários, pode ter que informá-los ou seus órgãos representativos dos seus termos. 24. Os participantes nos planos de participação nos empregados têm direitos de compensação por perda de opções ou prêmios na rescisão do contrato. Não há regulamentos de controle de câmbio que param os funcionários que enviam dinheiro da Suíça para outra jurisdição para comprar ações em um plano de compartilhamento, a menos que o governo tenha Negociações barradas com essa jurisdição (por exemplo, as proibições são emitidas de tempos em tempos na negociação com países em guerra). Controle de câmbio 25. Como os regulamentos de controle de câmbio afetam os funcionários que enviam dinheiro de sua jurisdição para outro para comprar ações ao abrigo de um plano de compartilhamento de empregado. Não existem regulamentos de controle de câmbio que impedem os funcionários de repatriar o produto derivado de vender ações em outra jurisdição, a menos que as negociações com essa jurisdição Foi banido. 26. Os regulamentos de controle de câmbio permitem ou exigem que os funcionários repatriem o produto derivado da venda de ações em outra jurisdição. Não existem regulamentos de controle de câmbio que impedem os funcionários de repatriar o produto derivado da venda de ações em outra jurisdição, a menos que as negociações com essa jurisdição tenham sido banidas. Empregadores internacionalmente móveis 27. Qual é a posição de imposto quando um funcionário residente em sua jurisdição no momento da concessão de uma opção de compartilhamento ou prêmio sai da sua jurisdição antes de qualquer evento tributável que afete a opção ou prêmio ocorre em casos de mobilização internacional Os empregados, os prêmios de ações, as opções não cotadas e / ou restritas, os instrumentos fantasma e outros instrumentos liquidados em dinheiro (que não estão sujeitos a tributação na concessão) estão (parcialmente) sujeitos a tributação de renda suíça e contribuições para a segurança social (quando ocorre um evento tributável) Com base no tempo (do período de aquisição) gasto na Suíça (abordagem pro rata). 28. Qual é a posição de imposto quando um funcionário se torna residente de imposto em sua jurisdição enquanto detêm opções de ações ou prêmios concedidos no exterior e um evento tributável ocorre Walder Wyss Ltd Qualificado. Suíça, 1995 Áreas de atuação. Emprego trabalho e benefícios pensões, impostos. Aconselhado sobre os vários esquemas de incentivo de ações e opções para a alta administração e o conselho de uma empresa SWX listada. Aconselhado no esquema de co-investimento para fundo de private equity. Aconselhado no esquema complexo de participação financiada pelo alavancagem para a alta administração de uma grande casa de moda. Aconselhado no plano de participação e sucessão a longo prazo para proprietários de empresas de médio porte. Aconselhado em muitos esquemas de incentivo de todas as formas para as empresas em fase de arranque. Aconselhado na criação de um plano de estoque fantasma para uma companhia de resseguro internacional. Aconselhado sobre a criação de um esquema de incentivo para o conselho e a alta administração de uma empresa listada no setor de produção industrial. Aconselhado na criação de um plano de correspondência de ações para o gerenciamento de nível superior de uma empresa da SIX-listada com operações internacionais, os pedidos de decisões fiscais e a coordenação internacional da adoção e implantação do plano. Aconselhado sobre a criação de uma estrutura de incentivo de longo prazo para a gestão de um fundo de investimento, incluindo acordos fiscais internacionais. Advised on the set up of a stock option plan for top level management of an SWX IPO candidate, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a participation plan for managers of an international private equity house, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the up of carried interest structure for executives of an international fund structure, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Maurus Winzap Walder Wyss Ltd Qualified. Switzerland, 1997 Areas of practice. Taxation labour and benefits private equity and venture capital. Advised on the long term share incentive scheme for top management and board of a listed SWX company. Advised on long term participation and succession plan for ownermanagers of a medium-size company. Advised on the set up of a phantom stock plan for an international reinsurance company. Advised on the set up of an incentive share scheme for board and top management of a listed company in the industrial production sector. Advised on the set up of a share matching plan for top level management of a SIX-listed company with international operations, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a long-term incentive structure for management of an investment fund, including international tax arrangements. Advised on the set up of a stock option plan for top level management of SWX IPO candidate, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the set up of a participation plan for managers of an international private equity house, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Advised on the up of carried interest structure for executives of an international fund structure, the applications for tax rulings, and the international co-ordination of the plan adoption and roll-out. Show resource details Hide resource details Resource ID: 8-502-9891 Law stated date: 01-Sep-2017 Products: Employee Share Plans Global Guide, PLC Cross-border, PLC UK Corporate, PLC UK Employment, PLC UK Law Department, PLC UK Share Schemes amp Incentives, PLC UK Tax, PLC US Capital Markets amp Corporate Governance, PLC US Employee Benefits amp Executive Compensation, PLC US Labor amp Employment. PLC US Law Department Series: Country QA copy2017 Thomson Reuters. Todos os direitos reservados. Privacy Policy and Cookies(practicallaw3-386-5597).Legal Information(practicallaw8-531-0965). Subscription enquiries 44 (0)20 7202 1220 or email subscriptionspracticallaw. The reference after links to resources on our site (e. g. 2-123-4567) is to the PLC Reference ID. This will include any PDF or Word versions of articles. Cookie Policy We use cookies to give you the best experience on our website. Ao continuar a navegar no site, você concorda com o uso de cookies. 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